Le 1er novembre, la flotte de la Route du Rhum a quitté Saint-Malo. Une semaine plus tard, les quais sont rendus aux promeneurs, les enfants ont repris l'école et les terrasses rentrent une à une.
Pour un restaurant de l'intra-muros, une boutique de Saint-Lunaire ou un loueur de Dinard, le compte en banque est au plus haut de l'année. Il va maintenant baisser, mois après mois, jusqu'aux premiers beaux week-ends d'avril.
Le danger vient rarement d'une mauvaise saison. Il vient du calendrier : des encaissements concentrés sur six mois, des charges réparties sur douze, et une série d'échéances qui tombent toutes à la mi-décembre.
À la fin de cet article, vous saurez combien il vous faut pour passer l'hiver, et ce qu'il faut décider avant le 15 décembre.
avant le 15 décembre 2026
Trois échéances se concentrent sur la mi-décembre, au plus creux de la basse saison :
- 1Solde de la CFE (cotisation foncière des entreprises)
- 24e acompte d'impôt sur les sociétés, si votre société y est soumise
- 3Dernier acompte de TVA du régime simplifié, versé en décembre : 40 % de la TVA de 2025, avant la suppression du régime au 1er janvier 2027
Chez Stratégo, nous accompagnons de nombreuses entreprises de la côte dont l'année se joue en six mois. Pour elles, la question de l'automne tient en trois points : combien l'hiver va-t-il coûter, quand l'argent va-t-il sortir, et que peut-on encore ajuster ?
1. Pourquoi votre compte se vide-t-il alors que la saison a été bonne ?
Parce que la rentabilité se mesure sur l'année, alors que la trésorerie se vit mois par mois. Une saison bénéficiaire peut tout à fait laisser un compte à découvert en mars.
La trésorerie est l'argent réellement disponible sur vos comptes à une date donnée. Le résultat mesure ce que l'entreprise a gagné sur l'exercice entier. Les deux avancent à des rythmes différents.
Dans une activité saisonnière, l'écart est maximal. L'essentiel des encaissements arrive entre avril et septembre. Le loyer, les salaires des permanents, les remboursements d'emprunt, les assurances et les abonnements, eux, sont à payer chaque mois.
💡 L’image de la cale de Dinard : l’été, il n’est pas rare de voir sur la cale du port de Dinard une voiture de visiteur les roues dans l’eau. Rien d’imprévu pourtant : l’heure de la pleine mer était publiée depuis des mois. Son conducteur ne l’avait simplement pas regardée. La basse saison fonctionne de la même façon : elle revient chaque année à date connue, et votre trésorerie d’hiver se lit longtemps à l’avance.
Dans l'exemple fictif ci-dessous, un restaurant de bord de mer termine octobre avec 7 000 € en banque. Sans rien changer, son compte passe dans le rouge en février et touche son point bas en avril, juste avant la reprise. Basculez sur « Avec un plan d'hiver » pour voir l'effet des leviers présentés plus bas.
Une année de trésorerie sur la côte
Ce décalage entre encaissements et décaissements est une forme particulière de besoin en fonds de roulement, que nous détaillons dans notre article Gérer son BFR : pourquoi les entreprises rentables font-elles faillite ?.
Votre première action : regardez votre solde bancaire de fin octobre et divisez-le par vos charges fixes mensuelles. Vous obtenez le nombre de mois que votre entreprise peut tenir sans encaisser un euro.
2. Le mur de la mi-décembre : trois échéances dans la même quinzaine
À la mi-décembre 2026, trois sorties d'argent se superposent pour beaucoup d'entreprises de la côte : le solde de la CFE, le dernier acompte d'impôt sur les sociétés de l'année et le dernier acompte de TVA du régime simplifié.
Le solde de la CFE, la cotisation foncière des entreprises, est à payer au plus tard le 15 décembre 2026. Nous avons expliqué son calcul, et les moyens de la réduire, dans notre article Comprendre et optimiser sa CFE.
Le 4e acompte d'impôt sur les sociétés, le 15 décembre, pour les sociétés soumises à l'IS dont l'exercice correspond à l'année civile.
Le dernier acompte de TVA du régime simplifié, en décembre : 40 % de la TVA due au titre de 2025. Les entreprises dont la TVA de l'année précédente était inférieure à 1 000 € en sont dispensées.
Ces trois montants ont un point commun : ils sont calculés sur votre activité passée (la TVA de 2025, le bénéfice du dernier exercice, la valeur locative de vos locaux). Votre chiffre d'affaires de décembre n'entre pas dans le calcul.
Votre hiver, échéance par échéance
- Rentrée de la ToussaintLa Route du Rhum a quitté Saint-Malo la veille : la saison se referme.
- Dernier jour pour adhérer au prélèvement de la CFEDepuis votre espace professionnel impots.gouv.fr.
- Le mur de décembreSolde de CFE (15 déc.), 4e acompte d'IS (15 déc.), dernier acompte de TVA du régime simplifié.
- Vacances de NoëlUn sursaut d'activité, rarement suffisant pour combler le creux.
- Le creuxLes charges fixes continuent, les encaissements sont au plus bas.
- PâquesPremier week-end de reprise pour beaucoup d'établissements de la côte.
- Première déclaration de TVA trimestrielleTVA réelle du 1er trimestre 2027, nouveau régime.
- Vacances de printemps (zone B)La trésorerie commence à remonter.
- Dernière déclaration annuelle CA12Solde de la TVA 2026 : il s'ajoute à la TVA trimestrielle d'avril.
Ce qui change avec la fin du régime simplifié de TVA
⚖️ Le texte officiel : l'administration fiscale a titré son actualité sans détour : « Le régime simplifié d'imposition à la TVA est supprimé à compter du 1er janvier 2027 ». La mesure vient de l'article 38 de la loi de finances pour 2025. Les entreprises concernées basculent au régime réel normal.
Concrètement, une entreprise dont le chiffre d'affaires ne dépasse pas 1 000 000 € l'année précédente (et 1 100 000 € l'année en cours) déclarera sa TVA chaque trimestre, sur l'imprimé CA3. Au-delà, ou sur option, la déclaration devient mensuelle.
Pour une entreprise saisonnière, cela produit trois effets :
L'acompte de décembre 2026 est le dernier. Aucun acompte ne sera dû en décembre 2027.
Au printemps, deux déclarations se suivent. La première déclaration trimestrielle porte sur janvier à mars 2027. Puis la dernière déclaration annuelle CA12, qui régularise la TVA de 2026, est à déposer au plus tard le 4 mai 2027 pour un exercice clos au 31 décembre 2026. Si votre saison 2026 a été meilleure que 2025, cette CA12 laissera un solde à payer, puisque vos acomptes étaient calculés sur 2025.
À partir de 2027, la TVA suit votre activité réelle, trimestre par trimestre. La TVA encaissée sur vos ventes de juillet, août et septembre 2027 sera déclarée et payée en octobre 2027, en une seule fois.
⚠️ Le point à anticiper dès maintenant : le troisième effet change votre calendrier pour l'an prochain. Avec le régime simplifié, la TVA de l'été était étalée sur les acomptes de juillet et de décembre. À partir de 2027, celle de juillet à septembre sortira en octobre, au moment où la saison se termine. En contrepartie, l'hiver suivant sera plus léger : plus d'acompte de décembre calculé sur l'année précédente.
Votre action : relevez dès cette semaine, dans votre espace professionnel impots.gouv.fr, les montants exacts de vos trois échéances de décembre, et notez-les dans votre prévisionnel.
3. Combien vous faut-il pour passer l'hiver ?
Votre besoin de trésorerie pour l'hiver est égal à votre manque mensuel (charges fixes moins marge de basse saison), multiplié par le nombre de mois à traverser, auquel s'ajoutent les échéances exceptionnelles.
La marge, ici, est ce qui reste de vos encaissements une fois payés les achats directement liés aux ventes : marchandises, matières premières, boissons.
Reprenons l’exemple d’un restaurant de bord de mer :
| Poste | Montant |
|---|---|
| Trésorerie disponible fin octobre | 7 000 € |
| Charges fixes par moisloyer, emprunts, assurances, abonnements | 3 000 € |
| Marge dégagée par mois de basse saisonencaissements moins achats liés aux ventes | 1 500 € |
| Manque mensuel | 1 500 € |
| Mois à traverserde novembre à mars | 5 |
| Échéances exceptionnelles d'ici la repriseCFE, acompte d'IS, acompte de TVA, régularisations | 2 600 € |
| Besoin de trésorerie pour l'hiver | 10 100 € |
| Point bas estimétrésorerie disponible moins besoin de l'hiver | moins 3 100 € |
Chiffres arrondis, sans lien avec une entreprise réelle. Ce sont les valeurs pré-remplies du simulateur : refaites le calcul avec les vôtres.
Il manque donc 3 100 € à ce restaurant pour ne pas passer à découvert. S’il veut en plus garder un matelas de sécurité d’un mois de charges fixes (3 000 €), il lui faut trouver environ 6 100 € d’ici la reprise. Ce chiffre se découvre en novembre, il reste donc du temps pour agir.
Ce sont les valeurs pré-remplies du simulateur ci-dessous. Remplacez-les par les vôtres : rien n'est enregistré, tout est calculé dans votre navigateur.
Simulateur
Votre trésorerie tiendra-t-elle jusqu'à la reprise ?
Renseignez vos propres chiffres. Les valeurs proposées sont un exemple fictif.
Besoin de trésorerie pour l'hiver
0 €
- Point bas estimé
- 0 €
- Autonomie sans nouvel encaissement exceptionnel
- 0 mois
Estimation simplifiée : elle suppose des charges et une marge régulières chaque mois. Un prévisionnel mois par mois reste la seule mesure fiable.
🔍 Suis-je concerné ? Le calcul vaut pour toute activité dont le chiffre d'affaires se concentre sur quelques mois : restaurant, bar, glacier, commerce de plage, location saisonnière, activité nautique, mais aussi l'artisan dont les chantiers ralentissent l'hiver. Si votre simulateur affiche un point bas sous votre matelas de sécurité, la suite de l'article vous concerne directement.
4. Ajuster la masse salariale sans fragiliser l'équipe
La masse salariale est souvent la première charge fixe de l'hiver. Elle se pilote avec trois outils prévus par le droit du travail : le contrat saisonnier, la planification des congés et la fermeture annuelle.
⚖️ Ce que dit le Code du travail : l'article L1242-2, 3° autorise le contrat à durée déterminée pour les « emplois à caractère saisonnier, dont les tâches sont appelées à se répéter chaque année selon une périodicité à peu près fixe, en fonction du rythme des saisons ou des modes de vie collectifs ».
Trois points à connaître :
Le CDD saisonnier suit la saison. Il se termine avec elle, et l'indemnité de fin de contrat (la « prime de précarité ») n'est pas due, sauf disposition plus favorable de votre convention collective.
Le saisonnier fidèle a des droits. Dans les branches concernées, un salarié qui a effectué au moins deux mêmes saisons sur deux années consécutives bénéficie d'un droit à la reconduction de son contrat, si vous disposez d'un emploi saisonnier compatible avec sa qualification. Ses contrats successifs sont cumulés pour le calcul de son ancienneté. Une bonne équipe de saison se fidélise : intégrez ce coût dans votre prévisionnel.
La fermeture annuelle se prépare. Fermer quelques semaines en janvier permet de faire prendre une partie des congés des permanents pendant le creux plutôt qu'en pleine saison. Les salaires restent dus pendant les congés payés. Le gain vient de l'énergie, des achats et des remplacements évités l'été. Les dates se fixent selon les règles de votre convention collective, avec un délai de prévenance : c'est maintenant qu'il faut les arrêter.
Votre action : avant fin novembre, posez sur une feuille trois colonnes : qui reste tout l'hiver, qui part en fin de saison, qui reviendra au printemps.
5. Lisser, mettre de côté, financer : les bons leviers au bon moment
Quatre leviers, à actionner dans cet ordre : lisser ce qui peut l'être, demander des délais avant l'impayé, protéger l'excédent de l'été et sécuriser un financement pendant que vos comptes sont encore beaux.
Lisser les échéances
La CFE. Pour le solde 2026, vous pouvez adhérer au prélèvement à l'échéance jusqu'au 30 novembre à minuit, depuis votre espace professionnel impots.gouv.fr : le montant est prélevé après la date limite, sans risque d'oubli ni de majoration. Pour 2027, une adhésion à la mensualisation avant le 15 décembre étale l'impôt en dix prélèvements, de janvier à octobre (impots.gouv.fr).
L'acompte de TVA de décembre. S'il est nettement supérieur à la TVA réellement due pour la période, il peut être réduit. Une sous-estimation trop forte est sanctionnée par une majoration : ce calcul se fait avec votre expert-comptable.
Vos fournisseurs et votre bailleur. Un échéancier négocié en novembre se discute dans de meilleures conditions qu'un retard de paiement en février.
Demander un délai à l'Urssaf avant l'impayé
Un employeur en difficulté peut demander un échéancier à l'Urssaf pour ses cotisations. Selon service-public.fr, la demande se fait en ligne depuis votre espace employeur, avec une réponse sous 48 heures. Deux conditions : avoir transmis vos déclarations sociales (DSN) et avoir versé intégralement la part salariale des cotisations. L'échéancier peut aller jusqu'à 12 mois.
Mettre l'excédent de l'été à l'abri
Ouvrez un second compte et versez-y, dès qu'elles sont connues, les sommes qui ne vous appartiennent pas vraiment : la TVA collectée, la CFE, l'impôt sur les sociétés, et votre matelas de sécurité. Le solde de votre compte courant devient alors un chiffre fiable.
Financer le creux, au bon moment
Une ligne de trésorerie, une autorisation de découvert ou un prêt de trésorerie saisonnier se négocient en octobre ou en novembre, les comptes de la saison en main.
✅ Conseil d'ami : prenez rendez-vous avec votre banquier avant la mi-décembre, prévisionnel en main. Un besoin présenté en novembre, chiffré et daté, se négocie bien plus facilement qu'un découvert constaté en février.
Ces leviers complètent ceux que nous décrivons dans Les 4 piliers de la trésorerie pour les artisans. Pour les autres enjeux de pilotage propres à la restauration, rendez-vous sur notre page restaurants.
6. Piloter l'hiver sur 12 mois glissants
Un prévisionnel de trésorerie sur douze mois glissants, mis à jour chaque mois, fait de l'hiver une suite de décisions prévues à l'avance.
Un prévisionnel de trésorerie liste, mois par mois, les encaissements et les décaissements attendus, et en déduit le solde bancaire de chaque fin de mois. « Glissant » signifie qu'à chaque mise à jour, on ajoute un mois au bout : vous voyez toujours un an devant vous.
Chez Stratégo, nous le construisons pour vous, à partir de votre comptabilité rapprochée de vos relevés bancaires. Chaque mois, l'écart entre le prévu et le réalisé apparaît, et les décisions se prennent sur des chiffres à jour.
🎯 Les signaux faibles à surveiller cet hiver : ce sont les chiffres qui annoncent la reprise avant qu’elle n’apparaisse sur votre compte bancaire. Suivez chaque mois les réservations de groupes déjà prises pour le printemps, les acomptes encaissés pour des mariages ou des événements, et le chiffre d’affaires des vacances de Noël comparé à celui de l’an dernier. S’ils sont en retrait en février, il est encore temps d’ajuster votre prévisionnel et vos dépenses avant Pâques (28 mars 2027) et les vacances de printemps de la zone B (du 17 avril au 3 mai 2027).
Un tableau de bord réunit ces indicateurs sur une seule page. Ce suivi est au cœur de notre offre Vision : suivi de trésorerie, indicateurs et rendez-vous trimestriels.
Votre to-do list avant le 15 décembre
Votre plan d'action
5 actions avant le 15 décembre
Cochez au fur et à mesure : vos cases restent enregistrées sur cet appareil.
Ce que l'hiver change vraiment pour le dirigeant saisonnier
Sur la côte, l'hiver revient chaque année à la même date. Ce qui varie d'une entreprise à l'autre, c'est le moment où le dirigeant le regarde en face : en novembre, avec des marges de manœuvre, ou en février, avec un découvert.
Cette année, la fin du régime simplifié de TVA ajoute une raison de s'y prendre tôt. Le calendrier de vos paiements change, et les habitudes des saisons passées ne suffiront plus pour l'anticiper.
Vous souhaitez chiffrer votre hiver avant la mi-décembre ? Nous pouvons construire avec vous votre prévisionnel de trésorerie sur douze mois et préparer votre rendez-vous bancaire. Parlons-en.